３．１ 增值稅申報
３．１．１—０４１ 增值稅一般納稅人登記
【事項描述】 ?
納稅人在連續(xù)不超過 １２ 個月（或 ４ 個季度）的經(jīng)營期內(nèi)年應(yīng)征增值稅銷售
額超過 ５００ 萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊情形外，應(yīng)在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的
月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后 １５ 日內(nèi)按照規(guī)定當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅
務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
年應(yīng)征增值稅銷售額未超過 ５００ 萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能
夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《增值稅一般納稅人登記表》 １ 份
２ 加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件 １ 份
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋《稅務(wù)事項通知書》、《增值稅一般納稅人登記表》。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
３．應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估
調(diào)整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，
其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補銷售額”和“納稅
評估調(diào)整銷售額”計入查補稅款申報當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷售額，不計入稅款所屬期
銷售額。
４．納稅人應(yīng)征增值稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，未按規(guī)定時限辦理的，應(yīng)在
收到《稅務(wù)事項通知書》后 ５ 日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或
者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)；逾期未辦理的，自通知時限期滿的次月起
按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相
關(guān)手續(xù)為止。
５．下列納稅人不辦理增值稅一般納稅人資格登記：
（１）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
（２）應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人。
６．納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另
有規(guī)定的除外。
７．稅務(wù)機關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值
稅一般納稅人的憑據(jù)。
８．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】 ?
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令
第 ４３ 號）
４．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財
稅〔２０１６〕３６ 號）
５．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅
〔２０１８〕３３ 號）６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事
項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 ２３ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家
稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 ６ 號）
８．《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國
家稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 １８ 號）
９．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通
知》（國稅發(fā)〔２０１０〕４０ 號）
１０．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的
公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１３ 年第 ６８ 號）
１１．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１４ 年第 ２６ 號）
３．１．２—０４２ 選擇按增值稅小規(guī)模納稅人納稅
【事項描述】 ?
年應(yīng)征增值稅銷售額超 ５００ 萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工
修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個體工商戶，可選擇按照
小規(guī)模納稅人納稅。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明 ２ 份
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋《稅務(wù)事項通知書》。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．年應(yīng)征增值稅銷售額超過 ５００ 萬元規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的自然人按小規(guī)模納稅人納
稅。
４．非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
５．納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，在申報期結(jié)束后 １５ 個工作日內(nèi)辦理。
６．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】 ?
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令
第 ４３ 號）
４．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財
稅〔２０１６〕３６ 號）
５．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅
〔２０１８〕３３ 號）
６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家
稅務(wù)總局公告 ２０１５ 年第 １８ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家
稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 ６ 號）
８．《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國
家稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 １８ 號）３．１．３—０４３ 增值稅一般納稅人選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅
【事項描述】 ?
增值稅一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，適用簡
易計稅方法計稅，可向稅務(wù)機關(guān)辦理選擇適 用簡易計稅方法計算繳納增值稅備
案。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》 ２ 份
以下為條件報送資料
一般納稅人選擇簡易辦法征收備案事項說明 １ 份
選擇簡易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符
合條件的證明材料
１ 份
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２．納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物、提供特定應(yīng)稅行為，具體包括：（１）小型水力發(fā)電單位。
（２）砂、土、石料、磚、瓦、石灰等建筑材料生產(chǎn)企業(yè)。
（３）商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)。
（４）生物制品生產(chǎn)企業(yè)。
（５）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。
（６）自來水生產(chǎn)和銷售企業(yè)。
（７）舊貨經(jīng)營單位。
（８）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
（９）寄售商店代銷寄售商品。
（１０）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
（１１）拍賣行。
（１２）公共交通運輸服務(wù)。
（１３）有形動產(chǎn)租賃。
（１４）經(jīng)認定的動漫企業(yè)。
（１５）電影放映服務(wù)。
（１６）倉儲服務(wù)。
（１７）裝卸搬運服務(wù)。
（１８）收派服務(wù)。
（１９）中外開采原油、天然氣。
（２０）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
（２１）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
（２２）公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路通行費。
（２３）銷售 ２０１６ 年 ４ 月 ３０ 日前取得的不動產(chǎn)。
（２４）為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。
（２５）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。
（２６）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。
（２７）文化體育服務(wù)。
（２８）轉(zhuǎn)讓 ２０１６ 年 ４ 月 ３０ 日前取得的土地使用權(quán)。
（２９）２０１６ 年 ４ 月 ３０ 日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以 ２０１６ 年 ４ 月３０ 日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
（３０）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)
立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行
和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。
（３１）提供勞務(wù)派遣服務(wù)。
（３２）中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直
轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行
（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收
入。
（３３）提供人力資源外包服務(wù)。
（３４）收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
（３５）出租 ２０１６ 年 ４ 月 ３０ 日前取得的不動產(chǎn)。
（３６）提供非學(xué)歷教育服務(wù)。
（３７）安全保護服務(wù)。
（３８）提供物業(yè)服務(wù)的納稅人代收自來水水費。
（３９）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。
（４０）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、
鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，以及符合營改增試點過渡政
策規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
（４１）生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品
（４２）教育輔助服務(wù)。
（４３）銷售電梯同時提供的安裝服務(wù)。
（４４）其他選擇簡易辦法征收的事項。
４．一般納稅人選擇適用簡易計稅方法計稅的，一經(jīng)選擇，３６ 個月內(nèi)不得變
更。
５．納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅
率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算
的，從高適用稅率。
６．專用于簡易計稅方法計稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
７．增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法
計稅的，實行一次備案制。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計稅方法
的建筑服務(wù)，不再備案。
８．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】 ?
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增
值稅政策的通知》（財稅〔２００９〕９ 號）
４．《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知》
（財稅〔２０１５〕９０ 號）
５．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財
稅〔２０１６〕３６ 號）
６．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政
策的通知》（財稅〔２０１６〕４６ 號）
７．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣
服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔２０１６〕４７ 號）
８．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、
不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔２０１６〕６８ 號）
９．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔２０１７〕
５８ 號）
１０．《財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政
策的通知》（財稅〔２０１８〕４７ 號）
１１．《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１２ 年第 ２０ 號）
１２．《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關(guān)增值稅問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１５ 年第 ９０ 號）１３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問
題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 ８ 號）
１４．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉
的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １４ 號）
１５．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收
管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １６ 號）
１６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅
征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １７ 號）
１７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １８ 號）
１８．《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公
告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年 ５４ 號）
１９．《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計稅方法備案事項的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１７ 年第 ４３ 號）
２０．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函
〔２００９〕９０ 號）
２１．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增
值稅政策的通知》（財稅〔２０１６〕１４０ 號）
２２．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅
〔２０１７〕５６ 號）
２３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)
總局公告 ２０１７ 年第 １１ 號）
３．１．４—０４４ 增值稅一般納稅人申報
【事項描述】
增值稅一般納稅人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的申報期
限、申報內(nèi)容，辦理增值稅一般納稅人申報。【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料 ２ 份
以下為條件報送資料
主管稅務(wù)機關(guān)確定的
部分從事建筑、房地
產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等
經(jīng)營業(yè)務(wù)的納稅人，還
應(yīng)報送
《營改增稅負分析測算明細表》 １ 份
自 ２０１９ 年 ５ 月
１ 日起廢止
開具稅控機動車銷售
統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票
的，還應(yīng)報送
已開具發(fā)票的存根聯(lián) １ 份
報送要求由各
省稅務(wù)機關(guān)確
定。
輔導(dǎo)期一般納稅人，還
應(yīng)報送
《稽核結(jié)果比對通知書》 １ 份
匯總納稅企業(yè)，還應(yīng)報
送
分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單 １ 份
采用預(yù)繳方式繳納增
值稅的發(fā)、供電企業(yè)，
還應(yīng)報送
《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞
單》
１ 份
納稅人取得的符合抵
扣條件且在本期申報
抵扣的相關(guān)憑證
（１）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一
發(fā)票）的抵扣聯(lián)
１ 份
報送要求由各
省稅務(wù)機關(guān)確
定。
（２）海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品
取得的普通發(fā)票的復(fù)印件
（３）稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款
證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票
（４）已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查
聯(lián)
納稅人銷售服務(wù)、不動
產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定
服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資
符合法
律、行政
法規(guī)和
（１）支付給境內(nèi)單位或者個人的款
項，以發(fā)票為合法有效憑證
１ 份產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)
規(guī)定從取得的全部價
款和價外費用中扣除
價款的，還應(yīng)報送
國家稅
務(wù)總局
規(guī)定的
有效憑
證及清
單，主要
包括
（２）支付給境外單位或者個人的款
項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)
為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收
單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境
外公證機構(gòu)的確認證明
（３）繳納的稅款，以完稅憑證為合
法有效憑證
（４）扣除的政府性基金、行政事業(yè)
性收費或者向政府支付的土地價
款，以省級以上（含省級）財政部
門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有
效憑證
（５）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證
部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品
增值稅進項稅額核定
扣除辦法的一般納稅
人，還應(yīng)報送
《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯
總表）》
１ 份
《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算
表》
《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》
《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項
稅額計算表》
《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體
核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》
從事成品油銷售業(yè)務(wù)
的一般納稅人，還應(yīng)報
送
《成品油購銷存情況明細表》
１ 份
《加油站月份加油信息明細表》或加油 ＩＣ 卡
《加油站月銷售油品匯總表》
《成品油購銷存數(shù)量明細表》
從事機動車生產(chǎn)的一
般納稅人，還應(yīng)報送
《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》
１ 份
上一年度《機動
車輛生產(chǎn)企業(yè)
銷售情況統(tǒng)計
表》在每年第一
個增值稅納稅
申報期報送
《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息
上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》從事機動車銷售的一
般納稅人，還應(yīng)報送
《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》
１ 份
《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及電子信息
省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２． 納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信
用評價結(jié)果。
４．增值稅的納稅期限分別為 １ 日、３ 日、５ 日、１０ 日、１５ 日、１ 個月或者 １
個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分
別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
５．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納
稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
６．使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報期內(nèi)完成抄報稅事項。
７．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
８．２０１９ 年 ４ 月 １ 日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進
口貨物，原適用 １６％稅率的，稅率調(diào)整為 １３％；原適用 １０％稅率的，稅率調(diào)整為
９％。納稅人申報適用 １６％、１０％等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前
后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。９．２０１９ 年 ４ 月 １ 日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用 １０％扣除率的，
扣除率調(diào)整為 ９％。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工 １３％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按
照 １０％的扣除率計算進項稅額。
１０．２０１９ 年 ４ 月 １ 日起，原適用 １６％稅率且出口退稅率為 １６％的出口貨物勞
務(wù)，出口退稅率調(diào)整為 １３％；原適用 １０％稅率且出口退稅率為 １０％的出口貨物、
跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為 ９％。
２０１９ 年 ６ 月 ３０ 日前（含 ２０１９ 年 ４ 月 １ 日前），納稅人出口前款所涉貨物勞
務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前
稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值
稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出
口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退
稅率之差視為零參與免抵退稅計算。
出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以
下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口
報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口
發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時
海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。
１１．自 ２０１９ 年 ４ 月 １ 日至 ２０２１ 年 １２ 月 ３１ 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納
稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計 １０％，抵減應(yīng)納稅額。適用加計抵減政策的生
產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅
務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加
計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確
定所屬行業(yè)。
１２．２０１９ 年 ４ 月 １ 日起，廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》及原
《營改增稅負分析測算明細表》，減輕納稅人申報負擔(dān)。納稅人取得不動產(chǎn)或者
不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分 ２ 年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵
扣進項稅額，可自 ２０１９ 年 ４ 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《附
列資料（二）》第 ８ｂ 欄“其他”。１３．２０１９ 年 ４ 月 １ 日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從
銷項稅額中抵扣。
【政策依據(jù)】 ?
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令 ４３ 號）
４．《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 ２ 號）
５．《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第 １０ 號）
６．《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔２０１８〕３２ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法
有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１２ 年第 ３５ 號）
８．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有
關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １３ 號）
９．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總
局公告 ２０１６ 年第 ２７ 號）
１０．《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報
有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 ３０ 號））（自 ２０１９ 年 ５ 月 １
日起廢止）
１１．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總
局公告 ２０１８ 年第 １７ 號））（自 ２０１９ 年 ５ 月 １ 日起廢止）
１２．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家
稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年 ６ 號）
１３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 １８ 號）
１４．《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的
通知》（國稅發(fā)〔２０１０〕４０ 號）
１５．《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總
局公告 ２０１９ 年第 １５ 號）１６．《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公
告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 ２０１９ 年第 ３９ 號）
３．１．５—０４５ 增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報
【事項描述】
增值稅小規(guī)模納稅人，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)確定的申報期
限、申報內(nèi)容申報繳納增值稅。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料 ２ 份
以下為條件報送資料
開具稅控機動車銷售
統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票
的，還應(yīng)報送
已開具發(fā)票的存根聯(lián) １ 份
報送要求由各
省稅務(wù)機關(guān)確
納入自開增值稅專用 定。
發(fā)票范圍的增值稅小
規(guī)模納稅人，還應(yīng)報送
已開具發(fā)票的存根聯(lián)（記賬聯(lián)） １ 份
省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２． 納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅
信用評價結(jié)果。
４．增值稅的納稅期限分別為 １ 日、３ 日、５ 日、１０ 日、１５ 日、１ 個月或者 １
個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分
別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
５．增值稅小規(guī)模納稅人原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報
的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
６．納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納
稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
７．使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報期內(nèi)完成抄報稅事項。
８． 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過 １０ 萬元
（以 １ 個季度為 １ 個納稅期的，季度銷售額未超過 ３０ 萬元）的，免征增值稅。
具體內(nèi)容詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的
公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１９ 年第 ４ 號）。
９．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅
〔２０１８〕３３ 號）
４．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有
關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １３ 號）
５．《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)
總局公告 ２０１６ 年第 ６９ 號）６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用
發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１７ 年第 ４ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)
總局公告 ２０１７ 年第 １１ 號）
８．《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公
告 ２０１７ 年第 ４５ 號）
９．《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國
家稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 １８ 號）
１０．《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的
公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１８ 年第 ２０ 號）
１１．《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告 ２０１９ 年第 ４ 號）
３．１．６—０４６ 航空運輸企業(yè)年度清算申報
【事項描述】
經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納
暫行辦法》計算繳納增值稅的航空運輸企業(yè)總機構(gòu)，在年度終了后 ２５ 個工作日
內(nèi)，計算分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額，辦
理航空運輸企業(yè)年度清算申報。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《＿＿＿年度航空運輸企業(yè)年度清算表》 ２ 份
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２． 納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅
信用評價結(jié)果。
４．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】
１．《中華人民共和國增值稅暫行條例》
２．《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜航空運輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法＞的公
告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１３ 年第 ６８ 號）
３．１．７—０４７ 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定
【事項描述】 ?
對財政部和國家稅務(wù)總局或省級財稅部門納入試點范圍的增值稅一般納稅
人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于
生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實
施辦法》的規(guī)定抵扣。省級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)試點納稅人申請，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅
進項稅額核定扣除辦法》規(guī)定的核定程序?qū)彾▋H適用于該試點納稅人的扣除標(biāo)
準(zhǔn)。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注１ 《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請表》 １ 份
２ 企業(yè)生產(chǎn)工藝流程
３ 需核定的每種產(chǎn)品類型及原材料構(gòu)成情況
４
對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品
原料生產(chǎn)多種貨物的，試點納稅人應(yīng)報送歸集和分
配的方法及比例；
５
農(nóng)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)的測算方法，或者扣除標(biāo)準(zhǔn)的測算
說明，包括本行業(yè)國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性證
【辦理渠道】 明文件
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理之日起 ４５
個工作日內(nèi)辦結(jié)。
１．主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請及相關(guān)材料后，應(yīng)在 ２０ 個工
作日內(nèi)完成初審及扣除標(biāo)準(zhǔn)初步驗算工作，核查無誤的，上報市稅務(wù)機關(guān)。
２．市稅務(wù)機關(guān)接到申請材料，應(yīng)于 １５ 個工作日內(nèi)完成案頭復(fù)核工作，復(fù)核
無誤的，上報省稅務(wù)機關(guān)。
３．省稅務(wù)機關(guān)接到申請材料，應(yīng)于 １０ 個工作日內(nèi)提交扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組研
究、復(fù)核。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２．以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點納稅人應(yīng)于當(dāng)年 １ 月 １５ 日前或者投產(chǎn)之
日起 ３０ 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請并提供有關(guān)資料。
３．試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，購
進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
４．試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法之日起，將期
初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處
理。
５．試點納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品價格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的
的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定。
６．試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨
物實體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額的試點納稅人應(yīng)
在申報繳納稅款時向主管稅務(wù)機關(guān)備案。備案資料的范圍和要求由省級稅務(wù)機關(guān)
確定。
７．試點納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)有疑義或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變
化的，可以自稅務(wù)機關(guān)發(fā)布公告或者收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》之日
起 ３０ 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請，并提供說明其生產(chǎn)、
經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起 ３０ 日內(nèi)書面答復(fù)。
８．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
【政策依據(jù)】 ?
１．《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔２０１８〕３２ 號）
２．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣
除辦法的通知》（財稅〔２０１２〕３８ 號）
３．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)
范圍的通知》（財稅〔２０１３〕５７ 號）
４．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財
稅〔２０１６〕３６ 號）
５．《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔２０１７〕
３７ 號）
６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法
有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１２ 年第 ３５ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 ２６ 號）
３．１．８—０４８ 增值稅預(yù)繳申報
【事項描述】
納稅人有下列情形之一的，應(yīng)預(yù)繳稅款：
１．納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)。
２．納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)。
３．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
４．納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款。
５．納稅人（不含其他個人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)。
【報送資料】 ?
序號 材料名稱 數(shù)量 備注
１ 《增值稅預(yù)繳稅款表》 ２ 份
以下為條件報送資料
跨縣（市、區(qū)）提供建
筑服務(wù)的納稅人，還應(yīng)
出示：
（１）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納
稅人公章）
１ 份?（２）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納
稅人公章）
（３）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人
公章）
【辦理渠道】 ?
１．辦稅服務(wù)廳（場所）
（１）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：在建筑服務(wù)發(fā)生
地稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。
（２）納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動
產(chǎn)：在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。
（３）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。
（４）納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款：在建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)辦稅服
務(wù)廳（場所）辦理；無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，在機構(gòu)所在地稅
務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳（場所）辦理預(yù)繳增值稅。
２．電子稅務(wù)局、移動終端、自助辦稅終端
【辦理時限】 ?
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)受理后即時辦結(jié)。
【辦理結(jié)果】 ?
稅務(wù)機關(guān)反饋申報結(jié)果。
【納稅人注意事項】 ?
１．納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
２． 納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機
關(guān)跑一次。
３．納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅
信用評價結(jié)果。
４． 納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)
當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，包括：
（１）從分包方取得的 ２０１６ 年 ４ 月 ３０ 日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述
建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在 ２０１６ 年 ６ 月 ３０ 日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。
（２）從分包方取得的 ２０１６ 年 ５ 月 １ 日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生
地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
（３）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
５．納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)：
（１）向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)
納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅
額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（２）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)
機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
（３）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。
６．納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)：
（１）應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)核定的納稅
期限預(yù)繳稅款。
（２）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到
預(yù)收款的當(dāng)天。
（３）向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅
額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，
應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（４）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機
關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
７．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目：
（１）納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
（２）向國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，
抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑
證作為合法有效憑證。
（３）不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可向項目所在地稅務(wù)機關(guān)
申請代開增值稅發(fā)票。
８．納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣
除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅
的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 ２％，適用簡易計稅方法計稅的項目
預(yù)征率為 ３％。
９．納稅人（不含其他個人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：
——向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納
稅額中抵減，抵減不完的轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額應(yīng)以
完稅憑證作為合法有效憑證。——小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向
不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
１０．辦稅服務(wù)廳地址、電子稅務(wù)局網(wǎng)址，可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站或撥打
１２３６６ 納稅服務(wù)熱線查詢。
１１．根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的
公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１９ 年第 ４ 號），自 ２０１９ 年 １ 月 １ 日起，按照現(xiàn)行規(guī)
定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過 １０
萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。該公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅
務(wù)機關(guān)申請退還。
【政策依據(jù)】
１．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財
稅〔２０１６〕３６ 號）
２．《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有
關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １３ 號）
３．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉
的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １４ 號）
４．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管
理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １６ 號）
５．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征
收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １７ 號）
６．《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增
值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１６ 年第 １８ 號）
７．《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公
告 ２０１６ 年第 ５３ 號）
８．《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔２０１７〕
５８ 號）
９．《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)
總局公告 ２０１７ 年第 １１ 號）
１０．《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 ２０１９ 年第 ４ 號）
